Dzierżawa gruntów rolnych to temat, który budzi wiele pytań, zwłaszcza w kontekście obowiązków podatkowych. Właściciele ziemi często zastanawiają się, jakie przepisy dotyczą opodatkowania dochodów z dzierżawy, czy też jak uniknąć niepotrzebnych kosztów. Warto zatem przyjrzeć się, jakie są zasady dotyczące podatku od dzierżawy gruntów w 2025 roku.
Jakie są podstawy prawne dzierżawy gruntów rolnych?
Dzierżawa gruntów rolnych jest regulowana przez przepisy Kodeksu cywilnego, a dokładniej przez art. 693 § 1, który definiuje umowę dzierżawy jako zobowiązanie wydzierżawiającego do oddania dzierżawcy rzeczy do używania i pobierania pożytków. Dzierżawca zobowiązuje się natomiast do płacenia wydzierżawiającemu umówionego czynszu. Grunty rolne często są przedmiotem takich umów, co wiąże się z różnymi obowiązkami podatkowymi.
Aby zrozumieć, jak dzierżawa gruntów wpływa na obowiązki podatkowe, warto przypomnieć, że umowa dzierżawy może generować przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym (PIT). Wszystko zależy od celu, na jaki grunty są dzierżawione:
- Jeżeli dzierżawa odbywa się na cele rolnicze, przychód z niej nie podlega opodatkowaniu PIT.
- Jeśli natomiast dzierżawa ma charakter nierolniczy, właściciel musi zapłacić podatek dochodowy.
Czy dzierżawa gruntów rolnych na cele rolnicze podlega opodatkowaniu?
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), przychody z działalności rolniczej są wyłączone z opodatkowania PIT. Działalność rolnicza obejmuje produkcję roślinną i zwierzęcą w stanie nieprzetworzonym, co oznacza, że dochody z dzierżawy gruntów rolnych na takie cele nie są opodatkowane podatkiem dochodowym.
Aby grunty rolnicze były uznawane za część gospodarstwa rolnego i nie podlegały opodatkowaniu, muszą spełniać określone kryteria, takie jak powierzchnia przekraczająca 1 ha. W przypadku spełnienia tych warunków, właściciel nie jest zobowiązany do płacenia podatku dochodowego od dochodów z dzierżawy.
Przykłady działalności rolniczej
Działalność rolnicza obejmuje wiele różnych form produkcji, w tym:
- Produkcję roślinną, taką jak uprawa zbóż, warzyw czy owoców.
- Hodowlę zwierząt, w tym bydła, trzody chlewnej czy drobiu.
- Produkcję materiału siewnego i hodowlanego.
Jakie są zasady opodatkowania dzierżawy na cele nierolnicze?
Dzierżawa gruntów rolnych na cele nierolnicze, takie jak instalacja paneli fotowoltaicznych, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W takim przypadku właściciel jest zobowiązany do rozliczenia się z fiskusem, a dochód z dzierżawy traktowany jest jako przychód z najmu prywatnego.
Podatek od dzierżawy na cele nierolnicze można rozliczać na dwa sposoby:
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – stawka wynosi 8,5% do kwoty 100 000 zł rocznie, a 12,5% od nadwyżki.
- Zasady ogólne – tutaj obowiązuje skala podatkowa, gdzie stawka podatku wynosi 12% lub 32% w zależności od wysokości dochodu.
Instalacje fotowoltaiczne
Grunty rolnicze wydzierżawione pod instalacje fotowoltaiczne tracą status gruntów rolnych, co oznacza, że nie podlegają już opodatkowaniu podatkiem rolnym, ale podatkiem dochodowym. Właściciel gruntu musi zadbać o odpowiednią dokumentację, aby móc prawidłowo rozliczyć się z urzędem skarbowym.
Jakie są obowiązki dokumentacyjne w przypadku dzierżawy gruntów?
Właściciele gruntów, którzy decydują się na dzierżawę na cele nierolnicze, muszą prowadzić rzetelną dokumentację, aby uniknąć problemów z fiskusem. Do najważniejszych obowiązków dokumentacyjnych należą:
- Posiadanie pisemnej umowy dzierżawy określającej wynagrodzenie i obowiązki stron.
- Przechowywanie dowodów płatności, takich jak przelewy czy potwierdzenia wpływów.
- Zachowanie faktur i rachunków związanych z kosztami utrzymania gruntu.
- Przechowywanie dokumentacji przez minimum 5 lat zgodnie z Ordynacją podatkową.
Podatek od nieruchomości a dzierżawa gruntów rolnych
Grunty rolne, które są dzierżawione na cele nierolnicze, podlegają również opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Opodatkowanie to obejmuje zarówno właściciela, jak i dzierżawcę, w zależności od zapisów umowy dzierżawy. Stawki podatku od nieruchomości są ustalane przez lokalne władze i mogą się różnić w zależności od lokalizacji gruntu.
Warto zaznaczyć, że w przypadku gdy dzierżawa dotyczy działalności nierolniczej, takich jak budowa farmy fotowoltaicznej, właściciel gruntu jest zobowiązany do opłacania podatku od nieruchomości zgodnie z faktycznym wykorzystaniem gruntu.
Co warto zapamietać?:
- Dzierżawa gruntów rolnych na cele rolnicze jest zwolniona z opodatkowania PIT, pod warunkiem spełnienia kryteriów, takich jak powierzchnia przekraczająca 1 ha.
- Dzierżawa na cele nierolnicze, np. instalacja paneli fotowoltaicznych, podlega opodatkowaniu PIT jako przychód z najmu prywatnego.
- Podatek od dzierżawy na cele nierolnicze można rozliczać na dwa sposoby: ryczałt (8,5% do 100 000 zł, 12,5% od nadwyżki) lub zasady ogólne (12% lub 32% w zależności od dochodu).
- Właściciele gruntów muszą prowadzić rzetelną dokumentację, w tym umowy dzierżawy i dowody płatności, przez minimum 5 lat.
- Grunty dzierżawione na cele nierolnicze podlegają również opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, którego stawki ustalają lokalne władze.
