Deklaracja podatku od nieruchomości jest istotnym elementem obowiązków podatkowych każdego właściciela nieruchomości w Polsce. W poniższym artykule przyjrzymy się, co dokładnie obejmuje ten podatek, jakie są jego zasady oraz jakie nowości wprowadza rok 2025.
Czym jest podatek od nieruchomości?
Podatek od nieruchomości to świadczenie pieniężne, które właściciele nieruchomości muszą uiszczać na rzecz gminy. Dotyczy on gruntów, budynków oraz budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Jest to jeden z podstawowych podatków lokalnych w Polsce. Zasady jego poboru oraz wysokość stawek są określane przez lokalne władze z uwzględnieniem maksymalnych progów ustalanych przez Ministra Finansów.
Podatek ten obejmuje zarówno właścicieli nieruchomości, jak i użytkowników wieczystych gruntów. Co ważne, w przypadku współwłasności, obowiązek podatkowy spoczywa solidarnie na wszystkich współwłaścicielach, co oznacza, że organ podatkowy może domagać się zapłaty podatku od dowolnej z tych osób.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
Obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano zakupu nieruchomości lub zmiany jej przeznaczenia. Na przykład, jeśli nabycie działki miało miejsce 12 kwietnia 2025 roku, obowiązek podatkowy zacznie obowiązywać od 1 maja 2025 roku.
W przypadku zakończenia budowy budynku obowiązek podatkowy powstaje od 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona. Podobnie jest w przypadku rozpoczęcia użytkowania budowli lub budynku przed ich ostatecznym wykończeniem.
Co podlega opodatkowaniu?
Podatek od nieruchomości obejmuje grunty, budynki oraz budowle, które są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Budynki to obiekty trwale związane z gruntem, posiadające fundamenty i dach. Budowle zaś obejmują szereg różnych obiektów, które nie są budynkami, jak na przykład elektrownie czy wyciągi narciarskie.
Nie podlegają opodatkowaniu użytki rolne oraz lasy, chyba że są one wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej. W takim przypadku również te grunty są objęte podatkiem od nieruchomości.
Nowe definicje budynku i budowli
Od 1 stycznia 2025 roku obowiązują nowe definicje budynku i budowli na potrzeby podatku od nieruchomości. Zostały one określone w Ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, co jest istotną zmianą w stosunku do wcześniejszych przepisów, które odsyłały do prawa budowlanego.
Budynek musi być trwale związany z gruntem i wyposażony w instalacje umożliwiające jego użytkowanie zgodnie z przeznaczeniem. Natomiast budowle to różnorodne obiekty, które nie spełniają kryteriów budynków, ale są niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej.
Jak składać deklaracje podatkowe?
Osoby fizyczne składają informacje o nieruchomościach na formularzu IN-1 do organu podatkowego, właściwego ze względu na miejsce położenia nieruchomości. Deklaracje na dany rok podatkowy, takie jak DN-1, muszą być złożone do 31 stycznia. W wyjątkowych sytuacjach, związanych ze znaczącymi zmianami w przepisach, termin ten może zostać przedłużony do 31 marca.
W przypadku współwłasności nieruchomości deklaracja musi być składana na zasadach przewidzianych dla spółek, co oznacza, że osoba fizyczna składa deklaracje na zasadach obowiązujących osoby prawne.
Jakie dokumenty są wymagane?
Wraz z deklaracją podatkową należy złożyć odpowiednie załączniki, takie jak ZIN-1, ZIN-2 oraz ZIN-3, które zawierają szczegółowe informacje o przedmiotach opodatkowania. Wszystkie dokumenty mogą być składane osobiście, listownie lub elektronicznie, co jest wygodnym rozwiązaniem szczególnie w dobie cyfryzacji.
Podatnicy mogą także korzystać z platformy ePUAP do składania deklaracji drogą elektroniczną, co wymaga jednak podpisania ich podpisem elektronicznym.
Jakie są stawki podatku od nieruchomości?
Stawki podatku od nieruchomości ustalane są przez rady gmin, ale nie mogą przekraczać górnych granic określanych corocznie przez Ministra Finansów. Stawki te mają charakter kwotowy, z wyjątkiem budowli, gdzie stawka wynosi 2% wartości obiektu.
Warto dodać, że dla gruntów i budynków związanych z działalnością gospodarczą stosowane są wyższe stawki opodatkowania. Przedsiębiorcy, którzy wykorzystują mieszkania do prowadzenia działalności, muszą liczyć się z możliwością wzrostu podatku z tego tytułu.
Zwolnienia z opodatkowania
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, istnieje wiele zwolnień z podatku od nieruchomości. Dotyczą one między innymi budynków gospodarczych służących działalności leśnej, rybackiej lub rolniczej, a także nieruchomości wpisanych do rejestru zabytków.
Rada gminy może również wprowadzać dodatkowe zwolnienia, w tym te dotyczące działalności gospodarczej w specjalnych strefach ekonomicznych.
Jak płacić podatek od nieruchomości?
Osoby fizyczne płacą podatek od nieruchomości ratalnie, w czterech ratach płatnych do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada. W sytuacji, gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, płatność odbywa się jednorazowo w terminie pierwszej raty.
Podatnicy, tacy jak spółki z o.o. czy spółki akcyjne, uiszczają podatek miesięcznie, do 15 dnia każdego miesiąca, z wyjątkiem stycznia, kiedy termin płatności upływa 31 stycznia.
Formy płatności
Podatek od nieruchomości można opłacać za pomocą bankowości elektronicznej, serwisu mObywatel 2.0, a także bez prowizji w oddziałach PKO Bank Polski. Uniknięcie opóźnień w płatnościach jest kluczowe, gdyż niezapłacony podatek może zostać wyegzekwowany w drodze egzekucji administracyjnej.
Istnieje również możliwość opłacenia podatku bezgotówkowo w odpowiednich oddziałach obsługi klienta, co jest wygodnym rozwiązaniem dla wielu podatników.
Co warto zapamietać?:
- Podatek od nieruchomości obejmuje grunty, budynki i budowle związane z działalnością gospodarczą, a jego wysokość ustalają lokalne władze.
- Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca po zakupie nieruchomości lub zakończeniu budowy.
- Od 1 stycznia 2025 roku wprowadzone zostaną nowe definicje budynku i budowli, co wpłynie na zasady opodatkowania.
- Osoby fizyczne składają deklaracje na formularzu IN-1 do 31 stycznia, a w przypadku współwłasności obowiązują zasady dla osób prawnych.
- Podatek można płacić ratalnie (cztery raty) lub jednorazowo, a formy płatności obejmują bankowość elektroniczną i serwis mObywatel 2.0.
